W ostatnim czasie wśród grona naszych klientów pojawia się mnóstwo pytań nawiązujących do podatku PCC od zaciągniętych pożyczek, dopłat na kapitał zapasowy i podstawowy oraz podatku PCC przy sprzedaży udziałów. Zapraszamy na krótki poradni, jak radzić sobie z podatkiem PCC.

Podatek PCC – czym jest? 

Podatek PCC to podatek od czynności cywilno-prawnych. Jest nam znany z kupowania nieruchomości i zabezpieczeń hipoteki. Jednak nie zawsze jesteśmy świadomi, że w spółce podatek PCC również na nas czyha. Poniżej opisujemy kilka najczęściej występujących sytuacji w spółkach.

PCC od umowy spółki

POŻYCZKA:

Bardzo często padają pytania, w jaki sposób zasilić spółkę, tak aby nie było to związane z zmianą kwoty kapitału spółki. Najprostszą opcją jest udzielenie spółce pożyczki. Najczęściej zobowiązań finansowych dokonują wspólnicy. Zgodnie z ustawą o PCC pożyczka od wspólnika jest zwolniona z podatku. W przypadku, jeśli pożyczki dokonuje zarząd, który nie jest jednocześnie wspólnikiem, wtedy taka pożyczka podlega podatkowi PCC, który wynosi 2%. Jednak w tej sytuacji istnieje jeden wyjątek, w którym możemy udzielić pożyczki gotówkowej niepodlegającej PCC. Jeśli kwota pożyczonych pieniędzy nie będzie większa niż 5 000 zł na przestrzeni trzech lat, wówczas spółka zwolniona jest z konieczności opłacenia podatku PCC. Warto pamiętać, że podatek ten płaci osoba odbierająca gotówkę. 

SPRZEDAŻ UDZIAŁÓW:

 

 

 

Sprzedaż udziałów powoduje kilka obowiązków związanych z rozliczeniem podatków. Pierwszym z nich jest podatek PCC, a drugim z nich jest podatek dochodowy. Sprzedaż udziałów objęta jest obowiązkową opłatą podatku PCC przez osobę obejmującą udziały, czyli kupującą. Transakcja ta jest objęta 1% podatkiem PCC. Ciężaru takiego zobowiązania nie można przenieść na spółkę z o.o.. Jest to zobowiązanie nowego wspólnika wobec Urzędu Skarbowego. Zobowiązanie to nie jest związane ze spółką.

Drugim z podatków, który występuje to jest podatek dochodowy dla osoby sprzedającej udziały. Sprzedaż jest odpłatna, więc osoba sprzedająca rejestruje przychód. W tym momencie powstaje kilka obowiązków:

1) Spółka powinna wystawić PIT8C dla osoby sprzedającej udziały. PIT ten wystawia się w terminie do końca lutego za rok poprzedni
2) Osoba sprzedająca udziały powinna rozliczyć się ze sprzedaży tych udziałów w terminie do końca kwietnia za rok poprzedni. Takiego rozliczenia dokonuje się na PIT38
3) W przypadku jeżeli po sprzedaży udziałów nastąpił dochód, wtedy należy opłacić podatek dochodowy od takiej transakcji. Warto zaznaczyć, że jeżeli wspólnik objął w momencie powstawania spółki np. 10 udziałów, każdy za 50 zł, czyli jego łączna wartość wynosiła 500zł. W momencie sprzedaży swoje udziały sprzedał za 500zł. Wtedy jego przychód wynosi 500zł, koszty uzyskania przychodu również 500zł, a więc dochód wynosi 0zł. I wtedy nie ma konieczności opłacania podatku. Jednak w przypadku, gdy sprzedający sprzeda swoje udziały za np. 1000zł, wtedy jego dochód będzie wynosił 500zł i będzie podlegał podatkowi dochodowemu.

Dopłaty w spółce z o.o.

KAPITAŁ SPÓŁKI:

W momencie, gdy powstaje spółka, wspólnicy obowiązkowo wpłacają na jej konto kapitał zakładowy, zwany kapitałem podstawowym. Najczęściej wpłacają kapitał minimalny czyli 5000 zł. Wpłata takiego kapitału jest czynnością, która podlega podatkowi PCC i wynosi on 0,5% od wartości kapitału zakładowego. Podatek ten opłaca spółka, ponieważ to ona uzyskuje fundusze. Jakiekolwiek dopłata na kapitał zakładowy spółki, zarówno podstawowy jak i zapasowy, jest to rozumiane przez urząd skarbowy jako zmiana umowy spółki. Każda zmiana umowy spółki jest związana z koniecznością opłaty podatku PCC, który również wynosi zawsze 0,5%. Zaznaczamy tutaj, że ustawa mówi o dopłatach do kapitału spółki w formie ogólnej. Rozumie się przez to każdą wpłatę na kapitał spółki ( nie rozróżniamy tego na kapitał podstawowy i zapasowy).

Podstawa prawna:
1. Stawki podatku wynoszą:
9) od umowy spółki – 0,5 %.

Interesują Cię zasady prowadzenia spółki z o.o.? Zapraszamy do obejrzenia naszych nagrań.

KUP W NASZYM SKLEPIE